Honorar iz inostranstva u FBiH: kako prijaviti uplatu i platiti porez (AMS-1035)

Primili ste honorar iz inostranstva na svoj račun, a nemate registrovan obrt ni firmu? U Federaciji BiH taj prihod prijavljujete sami, obrascem AMS-1035, u roku od pet dana od dana kad je novac stigao. Uz obrazac idu tri uplatnice: porez na dohodak i dva dijela doprinosa za zdravstveno osiguranje. Ovaj vodič prolazi cijeli postupak korak po korak, sa primjerom obračuna na 1.000 eura, objašnjava šta se dešava kad uplata stigne u dolarima, kako izgleda kraj godine na GPD-1051 i kad je vrijeme da razmislite o obrtu.

Ko mora prijaviti honorar iz inostranstva

Obveznik je svako fizičko lice sa prebivalištem u Federaciji BiH koje prima naknadu za rad od isplatioca izvan Bosne i Hercegovine, a taj prihod ne ide kroz obrt ili firmu. Tipični primjeri su rad preko platformi kao što su Upwork, Fiverr ili Toptal, direktni ugovori sa stranim klijentima (programiranje, dizajn, prevođenje, marketing, konsalting), autorske naknade za tekstove, muziku ili fotografije, i honorari za predavanja ili nastupe u inostranstvu.

Razlog je jednostavan: kad vam honorar isplati domaća firma, ona je dužna obračunati i uplatiti porez po odbitku umjesto vas. Strani isplatilac to ne radi, jer nije u našem poreznom sistemu. Zato zakon obavezu prebacuje na primaoca: vi ste ti koji obračunavate akontaciju poreza, plaćate je i prijavljujete Poreznoj upravi FBiH. Obrazac za to je AMS-1035, a prihod se tretira kao dohodak od druge samostalne djelatnosti.

Nije bitno je li klijent iz Njemačke, Sjedinjenih Država, Hrvatske ili Srbije, niti je li novac stigao direktno na račun u banci, preko Payoneera, Wisea ili PayPala. Bitno je da je isplatilac izvan BiH i da ste novac primili kao fizičko lice.

Šta se plaća: tri stavke i jedan primjer

Obračun ima ustaljen redoslijed i isti je za svaku uplatu:

1. Normirani rashodi. Od bruto iznosa uplate priznaje se 20% kao trošak, bez ikakvih računa i dokaza. Za autorske naknade (književna, muzička, filmska, likovna ostvarenja) stopa je 30%. Ono što ostane zove se dohodak.
2. Doprinos za zdravstveno osiguranje 4%. Računa se na dohodak i plaća se bez obzira na to jeste li već zdravstveno osigurani preko radnog odnosa ili kao član porodice. Dijeli se na dvije uplatnice: 89,8% ide kantonalnom zavodu, a 10,2% Federalnom zavodu za zdravstveno osiguranje.
3. Porez na dohodak 10%. Osnovica za porez je dohodak umanjen za taj zdravstveni doprinos, pa porez nije punih 10% dohotka nego malo manje.

Primjer: uplata od 1.000 eura

Euro je vezan za marku po fiksnom kursu 1,95583, pa je 1.000 EUR tačno 1.955,83 KM. Dalje ide ovako:

• Normirani rashodi 20%: 391,17 KM
• Dohodak: 1.564,66 KM
• Zdravstveno osiguranje 4%: 62,59 KM (kanton 56,21 KM, Federacija 6,38 KM)
• Osnovica za porez: 1.502,07 KM
• Porez na dohodak 10%: 150,21 KM
• Ukupno za uplatu: 212,80 KM, odnosno oko 10,9% bruto uplate

Od hiljadu eura vam poslije obaveza ostaje 1.743,03 KM. Ako je riječ o autorskoj naknadi sa 30% rashoda, na istih 1.000 eura zdravstveno iznosi 54,76 KM, porez 131,43 KM, a ukupno za uplatu 186,19 KM. Sve ove brojeve dobijate odmah u besplatnom AMS-1035 generatoru, zajedno sa popunjenim obrascem i tri uplatnice.

Rok od pet dana i šta znači dan primitka

Obrazac AMS-1035 se predaje u roku od pet dana od dana primitka dohotka, nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema vašem prebivalištu. Ako je uplata legla 10. u mjesecu, obrazac i uplatnice trebaju biti riješeni do 15. istog mjeseca. Rok se računa za svaku uplatu posebno, pa freelancer sa tri klijenta koji plaćaju u različitim danima ima tri roka mjesečno.

Dan primitka je dan kad vam je novac postao dostupan. Kad klijent plaća direktno na račun u banci, to je datum priliva na izvodu. Kad novac stiže preko posrednika (Payoneer, Wise, PayPal), sigurnije je uzeti datum kad je uplata stigla na vaš račun kod posrednika, a ne datum kasnijeg prebacivanja u banku, jer ste tada već raspolagali novcem. Ako niste sigurni, uzmite raniji datum: kratak rok je manji problem od prekoračenog roka.

Uplata u dolarima, funtama ili drugoj valuti

Obrazac se popunjava u konvertibilnim markama. Uplatu u eurima preračunavate po fiksnom kursu, a sve ostale valute po srednjem kursu Centralne banke BiH na dan primitka, ne po kursu po kojem vam je banka ili posrednik zamijenio novac. Razlika između ta dva kursa nije porezno bitna: osnovica je iznos po zvaničnom srednjem kursu. AMS generator preračunava USD, GBP, CHF i ostale valute po kursnoj listi za datum koji unesete, pa ne morate tražiti listu na sajtu Centralne banke.

AMS-1035 korak po korak

1. Izračunajte obavezu. Unesite bruto iznos i datum primitka, izaberite stopu rashoda (20% ili 30%) i kanton i općinu prema svom prebivalištu. Kanton određuje na koje račune idu uplatnice, jer svaki kanton ima svoj račun za zdravstveno osiguranje i za porez na dohodak.
2. Popunite obrazac. Dio 1 su vaši podaci: ime i prezime, JMBG, adresa, općina. Dio 2 je isplatilac: naziv strane firme ili platforme, adresa i država. Dio 3 je obračun: bruto, rashodi, dohodak, zdravstveno, osnovica i porez. Ako ste na isti prihod već platili porez u inostranstvu, taj iznos ide kao porezni kredit i umanjuje porez u FBiH, uz dokaz o plaćanju.
3. Preuzmite tri uplatnice. Porez na dohodak ide na račun kantonalnog budžeta uz vrstu prihoda 716116. Zdravstveno osiguranje ide na račun kantonalnog zavoda (89,8%) i na račun Federalnog zavoda (10,2%), oboje uz vrstu prihoda 712116. Na uplatnici stoji i šifra općine vašeg prebivališta. Generator popuni sve tri sa tačnim računima i iznosima.
4. Platite. U banci na šalteru ili u e-bankingu, prepisujući podatke sa uplatnica. Sačuvajte potvrde o uplati, one su vaš dokaz uz obrazac.
5. Predajte obrazac. Ako imate kvalifikovani digitalni certifikat, obrazac predajete elektronski. Bez certifikata ga štampate u dva primjerka i sa potvrdama o uplati nosite u najbližu ispostavu Porezne uprave. Na šalteru jedan primjerak ovjere pečatom i vrate vam ga, drugi zadržavaju.
6. Čuvajte dokumentaciju. Ovjereni AMS i potvrde o uplati čuvajte za svaku uplatu. Trebat će vam u martu za godišnju prijavu, a i kao dokaz prihoda za kredit, vizu ili stan, jer freelancer nema platnu listu.

Više uplata u mjesecu i uplate od početka godine

Svaka uplata je jedan obrazac i jedan rok. Ako vam isti klijent plaća dva puta mjesečno, to su dva AMS obrasca. Ako ste od početka godine primili više uplata a nijednu niste prijavili, najbolje je da ih prijavite sada, svaku sa stvarnim datumom primitka. Za zakašnjele uplate Porezna uprava obračunava zateznu kamatu na porez i doprinos, ali sam obračun je isti kao da je predan na vrijeme. Ko čeka kraj godine i pokuša sve riješiti kroz GPD-1051, obično prođe lošije: godišnja prijava ne zamjenjuje mjesečne akontacije, a razlike se onda plaćaju sa kamatom.

Ako uplata imate više, evidencija na papiru brzo postane teret. PK Freelancer svaku uplatu čuva sa datumom, isplatiocem, kursom i statusom, računa rok i šalje podsjetnik dan prije i na dan roka, a sačuvani AMS i uplatnice možete ponovo preuzeti kad god zatreba.

Zaposleni ste, a primate i honorar iz inostranstva

Radni odnos ne mijenja obavezu. Honorar iz inostranstva prijavljujete i plaćate na isti način, uključujući zdravstveno osiguranje od 4%, iako ste već osigurani preko poslodavca. Razlika se pojavljuje tek na kraju godine: kad imate više izvora dohotka, podnosite godišnju prijavu u kojoj se plata i honorari sabiraju, a lični odbitak sa porezne kartice koristi jednom, za cijelu godinu.

Kraj godine: GPD-1051 do 31. marta

Do 31. marta podnosi se godišnja prijava poreza na dohodak GPD-1051 za prethodnu godinu. U nju ulazi osnovica sa svih AMS obrazaca u godini i porez koji ste po njima već platili, pa se za većinu freelancera obaveza svede na nulu. Ako imate poreznu karticu, lični odbitak umanjuje godišnju osnovicu i može donijeti povrat dijela poreza plaćenog kroz akontacije. Zdravstveni doprinos od 4% nije porez i ne ulazi u godišnju prijavu, on je plaćen i time zaključen.

Za popunjavanje reda po red imamo poseban vodič za GPD-1051. Ko uplate vodi u PK Freelanceru dobija GPD popunjen iz evidencije jednim klikom, sa osnovicom, plaćenim porezom i ličnim odbitkom.

Šta ako honorar niste prijavljivali

Banke u BiH prijavljuju prilive iz inostranstva nadležnim organima, a Porezna uprava sve češće upoređuje te podatke sa predanim obrascima. Ko nije prijavljivao, rizikuje obračun poreza i doprinosa unazad sa zateznom kamatom i novčanu kaznu propisanu poreznim propisima. Najbolji potez je da sami prijavite ranije uplate prije nego što stigne poziv: dobrovoljna prijava sa kamatom je uvijek jeftinija od postupka koji pokrene Porezna uprava. Ako je iznos velik ili period dug, isplati se prije predaje konsultovati poreznog savjetnika.

Kad je bolje otvoriti obrt

AMS-1035 je rješenje za povremene i srednje honorare. Kad prihod postane redovan i veći, obrt ima nekoliko prednosti: klijentima izdajete fakture, priznaju vam se stvarni troškovi umjesto normiranih 20%, a doprinosi koje plaćate kao vlasnik obrta uključuju i penzijsko osiguranje, koje kroz AMS ne plaćate i koje vam se ne računa u staž. Obrt donosi i obaveze: mjesečne doprinose bez obzira na promet, knjigu prihoda i rashoda, obrasce na kraju godine i, iznad 100.000 KM godišnjeg prometa, ulazak u PDV sistem.

Šta se isplati u vašem slučaju zavisi od visine i redovnosti prihoda, pa smo poređenje opisali u vodiču obrt ili d.o.o., a sam postupak u vodiču otvaranje obrta korak po korak. Ko otvori obrt i knjige želi voditi sam, bez knjigovođe, za to ima PK Office Solo: fakture, izvode koji se sami knjiže, KPR i doprinose vlasnika sa listom obaveza svakog mjeseca.

Alati koji vam olakšavaju postupak

Besplatni AMS-1035 generator na Poreznom Kalkulatoru popunjava obrazac i tri uplatnice sa tačnim računima za vaš kanton, preračunava valute po kursu Centralne banke i radi bez registracije. Do sada je kroz njega generisano više od 400 obrazaca. Uz besplatnu registraciju čuvate do pet isplatilaca i do tri uplate godišnje.

PK Freelancer je porezni asistent za one koji honorar primaju redovno: evidencija svih uplata po godinama, rok od pet dana sa podsjetnicima, arhiva ovjerenih obrazaca, pregled prihoda za banku i GPD-1051 popunjen iz evidencije. Košta 50 KM godišnje sa uračunatim PDV-om, a prvih 30 dana je besplatno.

Česta pitanja

Radim preko Upworka, novac podižem preko Payoneera. Ko je isplatilac?

Isplatilac je platforma ili klijent koji vam plaća za rad, u ovom slučaju Upwork, a ne Payoneer, koji je samo posrednik u prenosu novca. U Dio 2 obrasca upisujete naziv i adresu platforme. Bruto iznos je ono što je klijent platio umanjeno za proviziju platforme, jer je to iznos koji ste stvarno primili kao naknadu za rad.

Klijent mi je u svojoj zemlji već odbio porez. Plaćam li opet?

Ako sa tom zemljom BiH ima sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, porez plaćen u inostranstvu unosite kao porezni kredit i on umanjuje porez u FBiH, do visine porezne obaveze kod nas. Potreban vam je dokaz o plaćenom porezu. Zdravstveni doprinos od 4% se plaća u svakom slučaju.

Primio sam honorar od firme iz BiH, treba li AMS?

Ne. Domaći isplatilac obračunava i plaća porez po odbitku i doprinose umjesto vas pri isplati, pa vi ne podnosite ništa. AMS-1035 je za prihode čiji isplatilac nije u našem poreznom sistemu.

Šta ako mi klijent plati u kriptovaluti ili poklon karticom?

Naknada za rad je dohodak bez obzira na oblik u kojem je primljena. Vrijednost se utvrđuje u markama na dan primitka po tržišnoj vrijednosti, a obračun i rok su isti. Ovakve slučajeve je pametno unaprijed provjeriti sa nadležnom ispostavom, jer praksa nije ujednačena.

Ovaj vodič objašnjava opšta pravila i praksu na dan objave i ne zamjenjuje porezni savjet za konkretan slučaj. Stope i računi za uplatu se mijenjaju, pa prije predaje provjerite iznose u generatoru ili kod nadležne ispostave Porezne uprave FBiH.